財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免
政策的通知（財稅〔2019〕13號）
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局：
一、對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
五、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第二條第(一)項關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。
2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。
六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)同時廢止。
七、各級財稅部門要切實提高政治站位，深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院減稅降費的決策部署，充分認識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實承擔(dān)起抓落實的主體責(zé)任，將其作為一項重大任務(wù)，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，精心籌劃部署，不折不扣落實到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強化宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，增進辦稅便利，確保納稅人和繳費人實打?qū)嵪硎艿綔p稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強調(diào)查研究，對政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議，要及時向財政部和稅務(wù)總局反饋。
國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)
普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號，以下簡稱《通知》)等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題公告如下：
一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
三、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
四、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
五、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
六、實行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。
七、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第40號)在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。
國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)
所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類2018年版）》等部分表單樣式及填報說明的公告
（國家稅務(wù)總局公告2019年第3號）
為貫徹落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》的部分表單和填報說明進行了修訂。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》(B100000)的表單樣式和填報說明進行修訂。
二、將《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030)第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報說明修改為“填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。”
將《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)“109小型微利企業(yè)”的填報說明修改為“納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的，選擇‘是’，其他選擇‘否’?！?/p>
將《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報說明修改為“填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)第23行計算的減免企業(yè)所得稅的本年金額?！?/p>
三、本公告適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳納稅申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第26號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)〉部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第57號)中的上述表單和填報說明于2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。
國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人
免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告
（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）
按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數(shù))免征增值稅政策若干征管問題公告如下：
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
五、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第20號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
六、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
七、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
九、小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元)，但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
十、小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票;已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。
十一、本公告自2019年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第三條第二項和第六條第四項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號)第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第52號)同時廢止。
國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種
和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告
（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號）
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，現(xiàn)就增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題公告如下：
一、關(guān)于申報表的修訂
修訂《資源稅納稅申報表》《城市維護建設(shè)稅 教育費附加 地方教育附加申報表》《房產(chǎn)稅納稅申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》《印花稅納稅申報(報告)表》《耕地占用稅納稅申報表》，增加增值稅小規(guī)模納稅人減征優(yōu)惠申報有關(guān)數(shù)據(jù)項目，相應(yīng)修改有關(guān)填表說明(具體見附件)。
二、關(guān)于納稅人類別變化時減征政策適用時間的確定
繳納資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠;增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
三、關(guān)于減征優(yōu)惠的辦理方式
納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。
四、關(guān)于納稅人未及時享受減征優(yōu)惠的處理方式
納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
五、施行時間
本公告自2019年1月1日起施行。本公告修訂的表單自各省(自治區(qū)、直轄市)人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當(dāng)日正式啟用。各地啟用本公告修訂的表單后，不再使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<資源稅納稅申報表>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第38號)中的《資源稅納稅申報表》主表、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<耕地占用稅管理規(guī)程(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第2號,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)中的《耕地占用稅納稅申報表》。
國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等 “六稅一費”
優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓?/span>
（國家稅務(wù)總局公告2019年第21號）
一、制定《公告》背景
為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、深化“放管服”改革、改善營商環(huán)境的決策部署，切實減輕納稅人、繳費人(以下統(tǒng)稱納稅人)負擔(dān)，稅務(wù)總局決定改進稅收優(yōu)惠事項管理方式，進一步精簡申報資料，對城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費”優(yōu)惠事項資料實行留存?zhèn)洳楣芾矸绞剑陥髸r無須再向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料。
二、《公告》主要內(nèi)容及有關(guān)考慮
(一)資料實行留存?zhèn)洳榈亩愂諆?yōu)惠事項
納入此次優(yōu)惠資料留存?zhèn)洳榉秶氖浅擎?zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等“六稅一費”優(yōu)惠事項，城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅除外。
(二)納稅人申報享受稅收優(yōu)惠的方式及有關(guān)法律責(zé)任
為深入貫徹“放管服”改革要求，簡化申報方式，《公告》明確納稅人享受城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加優(yōu)惠事項實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
(三)后續(xù)管理措施
上述優(yōu)惠事項實行資料留存?zhèn)洳楣芾矸绞胶?，各級稅?wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等規(guī)定開展減免稅后續(xù)管理，如風(fēng)險管理、稅務(wù)檢查等。對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應(yīng)處理。
三、施行時間
為保障納稅人及早享受辦稅便利，減輕辦稅負擔(dān)，《公告》自發(fā)布之日起施行。
國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅
預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告
（國家稅務(wù)總局公告2019年第23號）
為貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》的部分表單和填報說明進行了修訂?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》(B100000)的表單樣式和填報說明進行修訂。
二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)填報說明進行修訂?！ ?/p>
三、本公告自2019年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第26號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第3號)中的上述表單和填報說明同時廢止。
國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)
零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局公告2019年第36號）
近日，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下：
一、有關(guān)背景
2018年9月，財政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財稅〔2018〕103號)，對跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)(以下簡稱“綜試區(qū)”)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)(以下簡稱“跨境電商企業(yè)”)未取得有效進貨憑證的貨物，凡符合規(guī)定條件的，出口免征增值稅和消費稅(以下簡稱“無票免稅”政策)。為支持跨境電商新業(yè)態(tài)發(fā)展，推動外貿(mào)模式創(chuàng)新，配合落實“無票免稅”政策，國務(wù)院常務(wù)會議決定，出臺更加便利企業(yè)的所得稅核定征收辦法。因此，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，進一步明確跨境電商企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題，促進跨境電商企業(yè)更好開展出口業(yè)務(wù)。
二、主要內(nèi)容
《公告》從核定征收范圍、條件、方式、程序、優(yōu)惠政策等方面對綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅相關(guān)事項進行了規(guī)定，旨在為綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)提供更為便利的操作辦法。
(一)核定征收范圍
為配合落實好“無票免稅”政策，跨境電商企業(yè)是指符合財稅〔2018〕103號文件規(guī)定的企業(yè)，即自建跨境電子商務(wù)銷售平臺或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。
(二)核定征收條件
跨境電商企業(yè)通過商務(wù)平臺出口貨物，是近幾年發(fā)展的新業(yè)態(tài)。為鼓勵跨境電商發(fā)展，針對跨境電商企業(yè)出口貨物無法取得進貨發(fā)票的實際情況，財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了財稅〔2018〕103號文件，跨境電商企業(yè)符合規(guī)定條件，可以試行“無票免稅”政策。對于這些企業(yè)，符合本公告規(guī)定的，企業(yè)所得稅可以試行采取核定方式征收。
(三)核定征收方式
由于跨境電商企業(yè)可以準(zhǔn)確核算收入，為簡化納稅人和稅務(wù)機關(guān)操作，綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)統(tǒng)一采用核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。同時，考慮到跨境電商企業(yè)出口貨物的采購、銷售，主要是通過電子商務(wù)平臺進行的，不同地區(qū)之間差異較小，為進一步減輕企業(yè)負擔(dān)，促進出口業(yè)務(wù)發(fā)展，綜試區(qū)核定征收的跨境電商企業(yè)的應(yīng)稅所得率按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(
